In: Ekonomický časopis/Journal of Economics, vol. 68, no. 2
Markéta Arltová - Jan Pavel - Jana Tepperová - Hana Zídková
Detaily:
Rok, strany: 2020, 147 - 167
Jazyk: eng
Kľúčové slová:
Carousel Fraud, Czech Republic, Tax Evasion, VAT;
JEL Classification: H26
Typ článku: Vedecký článok / Article
Typ dokumentu: PDF / PDF
O článku:
DPH je důležitým zdrojem daňových příjmů členských států EU. Výběr této daně je však zasažen rozsáhlými daňovými úniky. Nejvážnější jsou tzv. karuselové podvody, které zneužívají současný systém výběru DPH z přeshraničních dodávek v rámci EU. Téměř všechny evropské státy zavedly opatření proti daňovým únikům na DPH. Tento příspěvek diskutuje účinnost takových opatření v České republice. Analýza čtvrtletních časových řad daňových příjmů rozpočtu ČR ukázala, že ze všech opatření bylo nejsilnější zavedení institutu nespolehlivého plátce. Významný pozitivní efekt mělo také použití reverse charge na dodávky odpadu a šrotu a na prodej emisních povolenek, stejně jako zavedení kontrolního hlášení. Na druhé straně naše analýza nepotvrdila zvýšení příjmů DPH v důsledku tzv. zajišťovacích příkazů. Celkový roční přínos výše zmíněných opatření byl podle našeho modelu přibližně 51 mld. Kč ke konci roku 2015. To je 14.5 % ročních příjmů z DPH.
VAT is one of the most important tax revenues of the European states, yet it suffers from excessive tax evasion. Carousel frauds that abuse the current VAT treatment of cross-border supplies of goods in the EU represent the most serious type of VAT evasion. Almost all EU Member States have implemented anti-fraud measures. This paper discusses the effectiveness of such measures as introduced in the Czech Republic. The analysis of quarterly time series of VAT revenues from 1999 to 2016 showed that from all the anti-fraud measures, tightening of the rules for unreliable payers introduced at the beginning of 2013 proves in our models to be the most robust. A significant, positive effect has also been identified for the adoption of the reverse charge mechanism on scrap and emission allowances, as well as for the implementation of the VAT control statement. On the other hand, our analysis did not confirm that the so-called protective orders do increase VAT revenues. The total annual increase in tax collected as a result of implementing the above-mentioned measures was according to the model around CZK 51 billion by the end of 2015. This is 14.5% of the total annual VAT revenues.
Ako citovať:
ISO 690:
Arltová, M., Pavel, J., Tepperová, J., Zídková, H. 2020. What are Effective Measures against Vat Evasion? Evidence from the Czech Republic. In Ekonomický časopis/Journal of Economics, vol. 68, no.2, pp. 147-167. 0013-3035.
APA:
Arltová, M., Pavel, J., Tepperová, J., Zídková, H. (2020). What are Effective Measures against Vat Evasion? Evidence from the Czech Republic. Ekonomický časopis/Journal of Economics, 68(2), 147-167. 0013-3035.
O vydaní:
Vydavateľ: Ekonomický ústav SAV / Ekonomický ústav SAV
Publikované: 25. 3. 2020